ספירת מלאי

יש להיערך לביצוע ספירת מלאי ביום 31 בדצמבר – אם לא ניתן לספור את המלאי במועד זה, ניתן על פי הוראות מס הכנסה לספור את המלאי במועד סמוך לו ככל האפשר ובכל מקרה לא יאוחר מחודש לפני או חודש אחרי מועד זה, בתנאי שיערכו לכל הסידורים לתאום כמותי של תנועות המלאי בין מועד הספירה ובין יום 31 בדצמבר.

פקיד השומה רשאי לדרוש המצאת רשימות מלאי לאחר יום 31 בדצמבר.
יצוין שכל חריגה מיום 31 בדצמבר ביותר מעשרה ימים מחייבת הודעה מראש לפקיד השומה.

במידה וקיים מלאי איטי או מלאי מת עלול להיווצר קושי להוכיח את ערכו לתום השנה, לפיכך יש לשקול "מכירת חיסול" למלאי הנ"ל או עריכת מכרז וקבלת הצעות למכירתו.

ספירת קופה

יש לערוך רשימה מפורטת של ההמחאות והמזומנים המצויים בקופת העסק נכון לתאריך 31 בדצמבר וטרם הופקדו בבנק.

עודפי מזומנים

כספים פנויים המושקעים באמצעים פיננסיים נושאי ריבית או הצמדה (תפ"ס, פת"מ, פק"מ וכו') יגרמו להגדלת ההכנסה החייבת בשנת המס. אם החברה תשקיע כספים פנויים במלאי או במקדמות לספקים לא תיווצר תוספת להכנסה החייבת וזאת מכיוון שעליית ערכם הריאלית והאינפלציונית של פריטים אלה מתחייבת במס רק בעת המימוש.

הודעה בדבר פירוט תנאי עבודה

פורסמו תקנות הודעה לעובד (תנאי עבודה) (צורת עבודה ופרטיה), התשס"ב – 2002.
התקנות מפרטות את הצורה המחייבת של ההודעה אותה חייב המעביד למסור לעובד.
להלן הנוסח המלא של התקנות:

צורת ההודעה

1. (א) הודעה בדבר פירוט תנאי העבודה תיערך לפי טופס 1 שבתוספת.
(ב) הודעה נפרדת על תנאים סוציאליים תיערך לפי טופס 2 שבתוספת.
(ג) הודעה על שינוי בתנאי העבודה תיערך לפי טופס 3 שבתוספת.

פרטים נוספים

2. בהודעה לעובד ייכללו גם פרטים אלה:
(1) הבסיס שלפיו משולם השכר: משכורת חודשית, שכר שעה, שכר יום, שכר שבוע, שכר תוצרת או שכר קיבולת.
(2) תשלום בשווה כסף, אם הוסכם על דרך תשלום זו; ולעניין תשלום בשווה כסף בשיעור קבוע – גם שיעור התשלום.

פטור לסוגי מעבידים

3. מעביד של עובד זר, אשר נתן לעובד הזר חוזה עבודה בהתאם לחוק עובדים זרים יהיה
מעבידים פטור ממתן ההודעה האמורה, וזאת בלי לגרוע משאר חובותיו על פי חוק.

טפסים רלוונטיים

>> טופס 1 (תקנה 1 א'), הודעה בדבר פירוט תנאי עבודה – לחץ כאן.
>> טופס 2 (תקנה 1 א'), הודעה על הפרשת תשלומים בעבור תנאים סוציאליים – לחץ כאן.
>> טופס 3 (תקנה 1 א'), ההודעה של שינוי בתנאי העבודה – לחץ כאן.

דיני עבודה – מאגר מידע מיוחד

• דמי הבראה
• דמי מחלה
• הגבלת פיטורים
• הודעה מוקדמת
• החזר הוצאות נסיעה
• הסכם קיבוצי כללי
• חוק הגנת שכר
• חוק חופשה שנתית
• חוק פיצויי פיטורים
• חוק שכר מינימום
• חוק שעות עבודה ומנוחה
• חוק עבודת נשים
• קנסות תעבורה
• תוספת יוקר

פריסת פיצויי פיטורים חייבים במס

על פי כללים שקבע נציב מס הכנסה, רשאי פקיד השומה לאשר פריסה של סכום הפיצויים החייבים במס לשנים שלאחר שנת הפרישה. להלן פרוט הכללים שנקבעו לעניין זה:

1.  בשל כל 4 שנות עבודה תינתן שנת פריסה אחת.
2. תקופת הפריסה המרבית הנה 6 שנים המתחילות בשנת הפרישה.
3. במקרה והפרישה מהעבודה מתבצעת בשלושת החודשים האחרונים של שנת המס, תחל הפריסה בשנה שלאחר שנת הפרישה.
4. מסכום הפיצויים הכלולים בפריסה ינוכה מס במקור בהתאם לאישור פקיד השומה.
5. העובד יהיה חייב בהגשת דו"ח שנתי על הכנסותיו בכל אחת משנות הפריסה ולכלול בדו"ח את חלק ההכנסה שמקורו בפריסת הפיצויים.

על פי הוראות פקודת מס הכנסה, חייב כל אדם שיש לו הכנסה חייבת במס בישראל בהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה.
בעקבות השינויים בהוראות פקודת מס הכנסה בנושא הכנסות בחו"ל ומיסוי הכנסות מניירות ערך יחול פטור מהגשת דו"ח שנתי על יחיד תושב ישראל לגביו מתקיימים התנאים הבאים:

1. סך כל הכנסתו ממשכורת, מקצבה חייבת במס ממעביד או מקופת גמל, מפיצויי פרישה חייבים במס,
מהיוון קצבה וממימוש מניה שהוקצתה לו כעובד במסגרת סעיף 102 לפקודת מס הכנסה,
לא עלתה על סך של 525,000 ש"ח ונוכה ממנה מלוא המס החל על פי הוראות הפקודה.

2. במידה והייתה לו הכנסה ממספר מעבידים או ממספר מקורות כמפורט בסעיף 1, נוכה רק מאחד הסכומים מס,
כהכנסה יחידה ואילו מיתר הסכומים נוכה מס בשיעור 50% או בשיעור אחר שקבע פקיד השומה.

3. סך כל הכנסתו מדמי שכירות בשל השכרה למגורים החייבת במס בשיעור 10% לא עלתה על 272,000 ש"ח.

4. סך כל הכנסתו שהופקה או נצמחה מחוץ לישראל או ממכירת נייר ערך של חברה תושבת ישראל הרשומה למסחר בבורסה מחוץ לישראל לא עלה על 272,000 ש"ח
ושולמה בשלה מקדמת מס על פי תקנות מס הכנסה (מקדמה בשל הכנסה שהופקה או שנצמחה מחוץ לישראל).

5. סך כל הכנסתו מקצבה שמקורה מחוץ לישראל ואשר הוא פטור לגביה מתשלום מס נוסף בישראל בשל היותו עולה (כאמור בסעיף 9 ג' לפקודת מס הכנסה) לא עלתה על 272,000 ש"ח.

6. הכנסתו מריבית, הפרשי הצמדה ודיבידנד שנצמחה או הופקה בישראל פטורה ממס או במידה והיא חייבת במס על פי הוראות סעיף 125 ג' לפקודת מס הכנסה, נוכה ממנה מלוא המס והיא לא עלתה על 520,000 ש"ח.

7. הכנסתו מניירות ערך הנסחרים בבורסה פטורה ממס או שנוכה ממנה מלוא המס על פי הוראות פקודת מס הכנסה.

8. מהכנסתו הנוספת נוכה מס בשיעור 50% או באישור פקיד השומה בשיעור שאיננו נמוך מ-30% והיא איננה עולה על סך של 272,000 ש"ח.

הפטור מהגשת דו"ח שנתי לא יחול במקרים הבאים:

1. יחיד שהוא או בן זוגו או ילדו שטרם מלאו לו 18 שנה הנם בעלי שליטה בחברה ישראלית (מחזיקים לפחות 10% מהמניות, או בזכות למנות מנהל)
ויחיד שהוא או בן זוגו וילדו שטרם מלאו לו 18 שנה הנם בעלי שליטה בחבר בני אדם תושב חוץ ושאינם "עולים חדשים" כאמור בסעיף 14 (א) לפקודת מס הכנסה.

2. הכנסתו החייבת כוללת הכנסה של בן זוגו והם אינם רשאים לתבוע חישוב נפרד בהתאם להוראות סעיף 66 לפקודת מס הכנסה.

3. יחיד שהכנסתו או הכנסת בן זוגו כללה בשנת המס מענק פרישה או מוות שמקורו בפריסה שבוצעה בשנים קודמות.

4. יחיד שהכנסתו או הכנסת בן זוגו כללה שכר ספורטאים כהגדרתו בצו מס הכנסה.

5. יחיד שהיה חייב בהגשת דיו וחשבון עבור שנת מס קודמת.

6. יחיד שבשנת המס היה לו או לבן זוגו או לילדו שטרם מלאו לו 18 שנים, נכס חוץ או סכום בתאגיד בנקאי מחוץ לישראל ששוויו במהלך שנת המס היה 1,514,000 ש"ח לפחות,
או זכות בחבר בני אדם תושב חוץ שאיננו חברה שניירות הערך שלה נסחרים בבורסה.

7. יחיד שייצר בשנת המס נאמנות או שקיבל מכספי נאמנות סכום העולה על 100,000 ש"ח.

* תושב חוץ שהייתה לו הכנסה שנצמחה או הופקה בישראל, יהא פטור מהגשת דו"ח בישראל אם מההכנסה נוכה מלוא המס על פי סעיפים 161, 164 או 170 לפקודת מס הכנסה
וההכנסה הנה מפעילות מעסק או משלח יד שנמשכה לא יותר מ-180 יום במהלך שנת המס או ממשכורת, מקצבה, מדיבידנד, ריבית ודמי שכירות.

זקוקים לסיוע והכוונה בעת הגשת דוח שנתי למס הכנסה?
פנו אלינו עוד היום לייעוץ מקצועי בנושא!

חייגו עכשיו: 03-5351717
דוד בן יעקב, רואה חשבון [email protected]
ענת נהרי, רואת חשבון [email protected]